Royaume-Uni — Taux d'Imposition

Tâches d'impôt sur le revenu

Le Royaume-Uni utilise un système de répartition progressif (PAYE) avec des allocations de revenu personnel et des tranches d'imposition standard. Les résidents reçoivent une allocation personnelle de 12 570 £ (année fiscale 2024-2025), en dessous de laquelle aucun impôt sur le revenu n'est dû. Les travailleurs indépendants et ceux ayant des revenus de placement suivent des tranches similaires mais peuvent avoir droit à des déductions et allocations différentes. Le système comprend des dispositions spécifiques pour les résidents écossais, qui bénéficient de taux légèrement différents sur les revenus plus élevés.

Les non-résidents et les travailleurs étrangers au Royaume-Uni ne sont imposés que sur les revenus provenant du Royaume-Uni. Les expatriés travaillant au Royaume-Uni bénéficient généralement de la retenue à la source PAYE standard, sauf s'ils ont des revenus importants à l'étranger ou des affaires fiscales complexes. De nombreux expatriés bénéficient également d'allocations d'épargne personnelle (1 000 £ pour le taux de base ; 500 £ pour un taux plus élevé) avant que les revenus d'intérêts ne déclenchent l'impôt.

Les principales déductions disponibles pour les expatriés comprennent les cotisations de retraite privées, les dons caritatifs via Gift Aid, les cotisations ISA (économies non imposables jusqu'à 20 000 £ par an) et certaines dépenses professionnelles si vous êtes indépendant. La transition du statut de non-dom au régime FIG en 2025 signifie que les nouveaux résidents peuvent accéder à des exonérations de revenus étrangers pendant 4 ans, mais uniquement s'ils deviennent résidents du Royaume-Uni à partir d'avril 2025.

Impôt sur les sociétés

Le Royaume-Uni applique une double structure de taux d'imposition sur les sociétés : 25 % sur les bénéfices supérieurs à 250 000 £ et 19 % sur les bénéfices inférieurs à 50 000 £. Les entreprises dont les bénéfices sont compris entre 50 000 et 250 000 £ bénéficient d'un allègement marginal, maintenant ainsi des taux moyens plus bas. Ce système encourage les petites et moyennes entreprises (PME) tout en garantissant que les grandes sociétés contribuent proportionnellement à l'assiette fiscale. Les investissements dans les déductions en capital, les allégements en matière de R&D et les régimes de brevets peuvent réduire davantage les taux d'imposition effectifs pour les entreprises éligibles.

Les retenues à la source sur les dividendes varient : 8,75 % pour les contribuables au taux de base, 33,75 % pour les contribuables au taux plus élevé et 39,35 % pour les contribuables au taux supplémentaire. Les sociétés étrangères opérant au Royaume-Uni par l’intermédiaire d’établissements stables sont confrontées à des taux d’imposition des sociétés similaires. Les règles en matière de prix de transfert s'alignent sur les lignes directrices de l'OCDE et affectent les entreprises multinationales. Les expatriés créant des entreprises ou des véhicules d'investissement au Royaume-Uni devraient envisager la structure de l'entité (société à responsabilité limitée ou entreprise individuelle) basée sur les bénéfices anticipés, car l'efficacité fiscale varie considérablement.

TVA et taxes à la consommation

Le taux de TVA standard au Royaume-Uni est de 20 % et s'applique à la plupart des biens et services. Un taux réduit de 5 % s'applique aux fournitures d'énergie (électricité, gaz), aux sièges auto pour enfants et à certains combustibles domestiques. Les articles détaxés comprennent la plupart des produits alimentaires, les vêtements pour enfants, les livres, les journaux et les médicaments sur ordonnance. Les entreprises doivent s'inscrire à la TVA si leur chiffre d'affaires annuel dépasse 90 000 £, bien que l'enregistrement soit facultatif pour les petites entreprises. Les expatriés vivant au Royaume-Uni bénéficient du même traitement TVA que les résidents, avec des règles de déductibilité standard pour la TVA professionnelle.

Gains en capital et revenus de placement

Au Royaume-Uni, l'impôt sur les plus-values (CGT) fonctionne à des taux progressifs : 18 % sur les gains immobiliers résidentiels, 20 % sur les autres actifs pour les contribuables aux taux plus élevés et 24 % sur les propriétés résidentielles pour ceux qui paient un impôt sur le revenu plus élevé. Un montant annuel exonéré de 3 000 £ (2024-2025) permet aux particuliers de réaliser des gains en franchise d'impôt jusqu'à ce seuil. Les résidents du Royaume-Uni bénéficient de comptes d'épargne individuels (ISA), qui permettent une croissance des investissements en franchise d'impôt ; chaque individu peut contribuer jusqu'à 20 000 £ par an dans différents types d'ISA (espèces, actions et actions, ISA à vie, finance innovante).

Les revenus de placement, y compris les dividendes, les intérêts et les revenus de location, sont imposés aux taux standards de l'impôt sur le revenu, avec quelques abattements disponibles (1 000 £ pour les contribuables au taux de base sur les revenus d'intérêt ; 500 £ pour les taux plus élevés). Les gains en crypto-monnaie sont traités comme des gains en capital ou des revenus en fonction de l'activité commerciale ; les transactions fréquentes peuvent être classées comme des transactions, entraînant un impôt sur le revenu plutôt qu'un traitement CGT. Les expatriés doivent noter que les revenus d'investissement provenant du Royaume-Uni sont généralement imposables au Royaume-Uni, quel que soit leur statut de résidence, bien que les revenus d'investissement étrangers puissent relever d'un allégement du régime non-dom ou FIG, le cas échéant.

Sécurité sociale

Au Royaume-Uni, les employés paient des cotisations d'assurance nationale (NI) à hauteur de 8 % sur les revenus compris entre 12 570 £ et 50 270 £, et 2 % sur les revenus supérieurs à 50 270 £. Les employeurs cotisent à hauteur de 13,8 % sur les revenus supérieurs à 9 100 £ par employé (2024-2025). Les travailleurs indépendants paient le NI de classe 2 (fixe de 163,80 £ par an pour 2024-2025) et le NI de classe 4 (9 % sur les bénéfices de 11 908 £ à 50 270 £ ; 2 % ci-dessus). Ces cotisations financent les pensions de l'État et les prestations de sécurité sociale.

Le Royaume-Uni a conclu des accords bilatéraux de sécurité sociale avec de nombreux pays, permettant aux expatriés de coordonner les droits à pension de l'État et les cotisations NI. Les ressortissants non-résidents travaillant au Royaume-Uni restent redevables des cotisations NI et les crédits s'accumulent pour accéder à la pension de l'État. Les expatriés qui ont payé suffisamment de NI peuvent avoir droit à une pension de l'État britannique lorsqu'ils atteignent l'âge de la retraite (actuellement 66 à 68 ans selon la date de naissance), même s'ils émigrent. Comprendre les implications de NI est essentiel pour la planification de carrière et la sécurité de la retraite.

Statut de non-Dom – aboli en avril 2025

Le statut fiscal du Royaume-Uni, qui permettait aux résidents de longue durée d'exonérer les revenus étrangers de l'impôt britannique sur la base des transferts de fonds, a été aboli en avril 2025. Cela représente un changement important pour les expatriés et les investisseurs internationaux qui bénéficiaient auparavant d'une réduction de l'impôt sur les revenus à l'étranger. Le nouveau régime Foreign Income Gateway (FIG) le remplace, offrant une exonération de 4 ans sur les revenus étrangers aux personnes devenant résidents du Royaume-Uni à partir d'avril 2025. Toutefois, cette exonération ne s'applique qu'aux résidents nouvellement arrivés ; Les résidents britanniques existants qui perdent leur statut de non-dom sont immédiatement confrontés à une imposition mondiale complète.

Les implications pour les expatriés de longue durée sont considérables : ceux qui ont compté sur l'aide non-dom pendant des décennies sont désormais imposés sur tous leurs revenus mondiaux, y compris les gains précédemment transférés. Des dispositions transitoires peuvent s'appliquer à certaines personnes, mais la planification est essentielle. Les expatriés envisageant de s'installer au Royaume-Uni devraient évaluer attentivement le nouveau régime FIG, car il n'offre que 4 ans d'allégement (par rapport aux avantages non-domicile illimités historiquement). Des conseils fiscaux professionnels sont fortement recommandés avant d'établir la résidence au Royaume-Uni, en particulier pour les particuliers fortunés et les propriétaires d'entreprises internationales.