Reino Unido — Tipos Impositivos

Tramos del impuesto sobre la renta

El Reino Unido utiliza un sistema progresivo de pago según sus ingresos (PAYE) con asignaciones sobre la renta personal y tramos impositivos estándar. Los residentes reciben una asignación personal de £ 12 570 (año fiscal 2024-25), por debajo del cual no se debe pagar impuesto sobre la renta. Las personas que trabajan por cuenta propia y aquellas con ingresos por inversiones siguen tramos similares, pero pueden calificar para diferentes deducciones y asignaciones. El sistema incluye disposiciones específicas para los residentes escoceses, que tienen tipos ligeramente diferentes para los ingresos más altos.

Los no residentes y los trabajadores extranjeros en el Reino Unido pagan impuestos únicamente sobre los ingresos provenientes del Reino Unido. Los expatriados que trabajan en el Reino Unido normalmente se benefician de la retención PAYE estándar a menos que tengan ingresos significativos en el extranjero o asuntos fiscales complejos. Muchos expatriados también se benefician de asignaciones de ahorro personal (£1000 para la tasa básica; £500 para una tasa más alta) antes de que los ingresos por intereses desencadenen la obligación tributaria.

Las deducciones clave disponibles para los expatriados incluyen contribuciones a pensiones privadas, donaciones caritativas a través de Gift Aid, contribuciones a ISA (ahorros libres de impuestos de hasta £ 20 000 al año) y ciertos gastos comerciales si trabaja por cuenta propia. La transición del estatus non-dom al régimen FIG en 2025 significa que los nuevos residentes pueden acceder a exenciones de ingresos extranjeros de 4 años, pero solo si se convierten en residentes del Reino Unido a partir de abril de 2025.

Impuesto sobre Sociedades

El Reino Unido aplica una estructura de tipo impositivo dual: 25% sobre beneficios superiores a £250.000 y 19% sobre beneficios inferiores a £50.000. Las empresas con beneficios entre £50.000 y £250.000 se benefician de un alivio marginal, manteniendo efectivamente tipos medios más bajos. Este sistema alienta a las pequeñas y medianas empresas (PYME) al tiempo que garantiza que las corporaciones más grandes contribuyan proporcionalmente a la base impositiva. La inversión en desgravaciones de capital, alivio de I+D y regímenes de caja de patentes puede reducir aún más las tasas impositivas efectivas para las empresas que califican.

Los impuestos de retención sobre dividendos varían: 8,75 % para los contribuyentes con tasa básica, 33,75 % para los contribuyentes con tasa más alta y 39,35 % para los contribuyentes con tasa adicional. Las empresas extranjeras que operan en el Reino Unido a través de establecimientos permanentes se enfrentan a tipos impositivos corporativos similares. Las reglas de precios de transferencia se alinean con las directrices de la OCDE y afectan a las empresas multinacionales. Los expatriados que establezcan negocios o vehículos de inversión en el Reino Unido deben considerar la estructura de la entidad (sociedad limitada frente a comerciante individual) en función de las ganancias previstas, ya que la eficiencia fiscal varía significativamente.

IVA e Impuestos al Consumo

El tipo de IVA estándar en el Reino Unido es del 20 %, y se aplica a la mayoría de los bienes y servicios. Se aplica un tipo reducido del 5% a los suministros de energía (electricidad, gas), sillas de coche para niños y determinados combustibles domésticos. Los artículos con tasa cero incluyen la mayoría de los productos alimenticios, ropa para niños, libros, periódicos y medicamentos recetados. Las empresas deben registrarse a efectos del IVA si su facturación anual supera las 90.000 libras esterlinas, aunque el registro es opcional para las empresas más pequeñas. Los expatriados que viven en el Reino Unido se benefician del mismo tratamiento IVA que los residentes, con reglas estándar de deducibilidad para el IVA empresarial.

Ganancias de capital e ingresos por inversiones

El impuesto sobre las ganancias de capital (CGT) en el Reino Unido opera a tasas escalonadas: 18 % sobre las ganancias de propiedades residenciales, 20 % sobre otros activos para los contribuyentes con tasas más altas y 24 % sobre las propiedades residenciales para aquellos que pagan un impuesto sobre la renta más alto. Una cantidad exenta anual de £3000 (2024-25) permite a las personas obtener ganancias libres de impuestos hasta este umbral. Los residentes del Reino Unido se benefician de Cuentas de Ahorro Individuales (ISA), que proporcionan un crecimiento de la inversión libre de impuestos; cada individuo puede contribuir hasta £20,000 anualmente a través de varios tipos de ISA (efectivo, acciones y participaciones, ISA vitalicio, finanzas innovadoras).

Los ingresos por inversiones, incluidos dividendos, intereses e ingresos por alquileres, se gravan con tasas impositivas sobre la renta estándar, con algunas desgravaciones disponibles (£1000 para contribuyentes con tasa básica sobre ingresos por intereses; £500 para tasas más altas). Las ganancias de criptomonedas se tratan como ganancias de capital o ingresos según la actividad comercial; el comercio frecuente puede clasificarse como un comercio, lo que da lugar a un tratamiento del impuesto sobre la renta en lugar del tratamiento CGT. Los expatriados deben tener en cuenta que los ingresos por inversiones provenientes del Reino Unido generalmente están sujetos a impuestos en el Reino Unido, independientemente del estado de residencia, aunque los ingresos por inversiones extranjeras pueden estar bajo el régimen non-dom o FIG, si corresponde.

Seguridad Social

Los empleados en el Reino Unido pagan contribuciones al Seguro Nacional (NI) del 8 % sobre ingresos entre £12 570 y £50 270, cayendo al 2 % sobre ingresos superiores a £50 270. Los empleadores contribuyen con el 13,8% de los ingresos superiores a £9.100 por empleado (2024-25). Los trabajadores autónomos pagan NI de Clase 2 (fijo £163,80 por año para 2024-25) y NI de Clase 4 (9% sobre ganancias de £11,908 a £50,270; 2% más). Estas contribuciones financian las pensiones estatales y los beneficios de la seguridad social.

El Reino Unido tiene acuerdos bilaterales de seguridad social con numerosos países, lo que permite a los expatriados coordinar los derechos de pensión estatal y las contribuciones al IN. Los nacionales no residentes que trabajan en el Reino Unido siguen siendo responsables de las contribuciones al NI y los créditos se acumulan para poder tener derecho a la pensión estatal. Los expatriados que hayan pagado suficiente NI pueden tener derecho a una pensión estatal del Reino Unido al alcanzar la edad de jubilación (actualmente entre 66 y 68 años, según la fecha de nacimiento), incluso si emigran. Comprender las implicaciones de NI es fundamental para la planificación profesional y la seguridad de la jubilación.

Estado de no dominante: abolido en abril de 2025

El estatus fiscal no domiciliario (non-dom) del Reino Unido, que permitía a los residentes a largo plazo eximir los ingresos extranjeros del impuesto del Reino Unido mediante remesas, se abolió en abril de 2025. Esto representa un cambio significativo para los expatriados y los inversores internacionales que anteriormente se beneficiaban de una obligación tributaria reducida sobre las ganancias en el extranjero. El nuevo régimen de Entrada de Ingresos Extranjeros (FIG) lo reemplaza y ofrece una exención de cuatro años sobre los ingresos extranjeros para las personas que se conviertan en residentes del Reino Unido a partir de abril de 2025. Sin embargo, esta exención se aplica sólo a los residentes recién llegados; Los residentes existentes en el Reino Unido que pierden su estatus de no-dom se enfrentan inmediatamente a impuestos completos en todo el mundo.

Las implicaciones para los expatriados a largo plazo son sustanciales: aquellos que dependieron del alivio non-dom durante décadas ahora enfrentan impuestos sobre todos los ingresos mundiales, incluidas las ganancias previamente remitidas. Es posible que se apliquen disposiciones transitorias a determinadas personas, pero la planificación es esencial. Los expatriados que estén considerando reubicarse en el Reino Unido deberían evaluar cuidadosamente el nuevo régimen FIG, ya que proporciona solo 4 años de alivio (en comparación con los beneficios ilimitados no dominantes históricamente). Se recomienda encarecidamente asesoramiento fiscal profesional antes de establecer la residencia en el Reino Unido, especialmente para personas con un alto patrimonio neto y propietarios de empresas internacionales.