Détails des Taux
Impôt sur le Revenu
Impôt sur le revenu – Taux de base et prélèvement militaire en temps de guerre
L'Ukraine applique un système d'impôt sur le revenu des personnes physiques forfaitaire à 18 % (PDFO – impôt sur le revenu des personnes physiques). Depuis 2024, dans le cadre du maintien de la loi martiale, un prélèvement militaire supplémentaire de 5 % s’applique aux revenus du travail, ce qui porte le taux effectif à 23 % pour les salariés et les indépendants. Ce prélèvement militaire a remplacé le précédent taux de 1,5 % introduit au début du conflit et reflète la réponse budgétaire de l'Ukraine aux besoins de financement en temps de guerre. Le système fiscal reste pleinement opérationnel malgré le conflit en cours, administré par le Service national des impôts d'Ukraine (SFS).
Les résidents et les non-résidents ayant des revenus de source ukrainienne sont soumis à ces taux. De nombreux employés ukrainiens bénéficient également d'une contribution sociale unifiée (USC) payée par l'employeur de 22 % qui ne réduit pas le salaire net : l'employeur supporte entièrement ce coût, une distinction clé pour les employeurs étrangers qui embauchent des talents ukrainiens.
Impôt sur les Sociétés
Impôt sur les sociétés
Le taux standard d'impôt sur les sociétés en Ukraine est de 18 % et s'applique aux bénéfices des entreprises. Les conditions de guerre n’ont pas modifié le taux standard et la taxe reste un élément stable du cadre fiscal administré par le SFS. Le gouvernement a annoncé de futures incitations pour les investissements dans la reconstruction, même si celles-ci restent en cours de développement. Les résidents fiscaux des sociétés sont soumis aux principes de fiscalité mondiale ; les non-résidents ne sont imposés que sur les revenus de source ukrainienne.
Le contexte de guerre a introduit des reports informels et des examens prioritaires pour les infrastructures critiques et les industries liées à la défense, bien que les incitations légales formelles restent limitées. Les entreprises qui poursuivent leurs activités en Ukraine bénéficient de taux légaux stables, même si les restrictions de la loi martiale affectent les transferts de devises et les transactions transfrontalières.
TVA
TVA et amp; Taxes à la consommation
Le taux de TVA standard en Ukraine est de 20 %. Des taux réduits s'appliquent aux médicaments et dispositifs médicaux (7 %) et les exportations sont taxées à 0 %. L'immatriculation à la TVA est obligatoire pour les entreprises dépassant les seuils de chiffre d'affaires ; de nombreux indépendants sous le régime d'impôt unique (option Groupe 3 sans TVA) sont exonérés de TVA. En vertu de la loi martiale, certaines fournitures humanitaires et importations médicales ont bénéficié d'exonérations temporaires, bien que les règles générales de TVA restent en vigueur.
Plus-Values (CGT)
Gains en capital et amp; Revenu de placement
Les plus-values sont imposées à 18 % (le taux standard de l'impôt sur le revenu) plus le prélèvement militaire de 5 %, pour un taux effectif total de 19,5 %. Les dividendes nationaux sont soumis à une retenue à la source de 5 % ; les dividendes étrangers sont soumis à une retenue à la source de 15 %. Les revenus de placement, y compris les intérêts sur les dépôts, sont généralement imposés au taux forfaitaire de 18 % dans le cadre du régime de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Le contexte de guerre a introduit des contrôles des changes qui affectent le rapatriement des revenus d'investissement et des capitaux, administrés via les canaux bancaires supervisés par la Banque nationale d'Ukraine.
Cotisations Sociales
Les cotisations sociales salariales en Ukraine s'élèvent à 22% du brut. Ces cotisations financent retraite, santé et chômage.
Visa Nomade Numérique
Ukraine ne dispose pas actuellement de visa nomade dédié. Les travailleurs à distance utilisent généralement un visa long séjour.
Scénarios Fiscaux
| Salaire brut | Impôt est. | Cotis. soc. | Net estimé | Taux eff. |
|---|---|---|---|---|
| 30,000 € | 3,132 € | 6,600 € | 20,268 € | 32.4% |
| 75,000 € | 7,830 € | 16,500 € | 50,670 € | 32.4% |
| 150,000 € | 15,660 € | 33,000 € | 101,340 € | 32.4% |
Estimation simplifiée. Consulter un conseiller fiscal.
Questions Fréquentes
Quel montant d’impôts les expatriés et les travailleurs à distance paient-ils en Ukraine ?
Les non-résidents ayant des revenus d'origine ukrainienne paient 18 % d'impôt sur le revenu plus 5 % de prélèvement militaire (23 % au total). Les employés bénéficient d'un USC de 22 % payé par l'employeur qui ne réduit pas le salaire net. Les travailleurs indépendants et les indépendants utilisant l'impôt unique (groupe 3) paient 3 à 5 % de leurs revenus en fonction du statut TVA. Le taux effectif réel dépend de la source de revenus et de la structure de l’entreprise.
L’Ukraine impose-t-elle les revenus mondiaux ou uniquement les revenus de source ukrainienne ?
L'Ukraine applique généralement un système de taxation fondé sur le territoire et la source. Les résidents sont en théorie soumis à une imposition mondiale, mais en pratique, seuls les revenus de source ukrainienne sont imposés de manière fiable (emploi, entreprise, propriété). Les revenus de source étrangère ne sont souvent pas déclarés ou appliqués en raison des limites bancaires et d'application des lois. Les non-résidents ne sont imposés que sur les revenus de source ukrainienne. Les expatriés et la diaspora devraient consulter des conseillers fiscaux locaux concernant leur statut spécifique.
Qu’est-ce que le système d’impôt unique et qui l’utilise ?
Le Єдиний податок (Impôt Unique) est un régime simplifié pour les petites entreprises et les indépendants. Le groupe 3 est le plus populaire : 5 % du chiffre d'affaires (hors TVA) ou 3 % du chiffre d'affaires (TVA). Les indépendants en informatique, les développeurs Web, les concepteurs et les fournisseurs de services numériques utilisent largement ce système car il minimise les frais de conformité et le taux légal est bien inférieur à l'impôt sur le revenu standard. Un enregistrement annuel auprès des autorités fiscales est requis ; les livres sont simplifiés (factures et reçus uniquement).
Comment le système fiscal ukrainien se compare-t-il à celui de la Pologne ou de la Roumanie pour les réfugiés ukrainiens ?
Le principal PIT de la Pologne est de 32 % (contre 23 % en Ukraine) ; Celui de la Roumanie est stable à 10 % (inférieur). Cependant, l’Ukraine propose un impôt unique (3 à 5 %) pour les travailleurs indépendants, ce qui est compétitif. La Pologne et la Roumanie offrent un environnement fiscal plus stable hors temps de guerre et une sécurité d’adhésion à l’UE. Pour les ressortissants ukrainiens en Pologne ou en Roumanie, la résidence fiscale du pays d'accueil s'applique (test de 183 jours). De nombreux travailleurs ukrainiens dans les pays de l’UE sont soumis à l’impôt du pays d’accueil ; les conventions fiscales bilatérales régissent l’allégement de la double imposition. Consultez des conseillers locaux en Pologne/Roumanie pour des situations spécifiques.
Comment puis-je m'établir en tant qu'indépendant en Ukraine dans le cadre de l'impôt unique ?
Inscrivez-vous en tant qu'entrepreneur individuel (ФОП — Фізична Особа-Підприємець) auprès des autorités fiscales locales (aucun enregistrement d'entreprise n'est nécessaire séparément). Choisissez le groupe de taxation unique 3 lors de l'inscription. Choisissez entre l’option 5 % hors TVA ou 3 % + TVA. Tenir des registres simplifiés : copies des factures, reçus, contrats. Payez vos impôts mensuellement ou trimestriellement via la banque électronique (portail EasyBusiness ou directement vers SFS). Déclaration annuelle obligatoire. Le processus est rationalisé et les coûts sont minimes (généralement moins de 100 $/an en frais locaux). De nombreux comptables proposent des services d’inscription virtuelle pour la diaspora.