Géorgie — Taux d'Imposition

Détails de l'impôt sur le revenu

Impôt sur le revenu standard : 20 % (forfait)

La Géorgie applique un impôt sur le revenu des personnes physiques forfaitaire de 20 % aux salaires, aux revenus d'un travail indépendant et aux plus-values. C'est simple et il manque les tranches progressives que l'on trouve dans de nombreux pays :

• Revenu salarial : 20 % retenus par l'employeur
• Revenus d'un travail indépendant/indépendant : 20 % dus lors de la déclaration de revenus
• Investissement / plus-values : 20 % (biens vendus, plus-values boursières, etc.)
• Revenus locatifs : 20 % (après déduction des dépenses directes)

Exemple pratique : Un employé expatrié gagnant 50 000 GEL (~ 18 000 $) par an paie 10 000 GEL d'impôt sur le revenu ; net est de 40 000 GEL. Aucune surtaxe régionale ou locale ne s'applique.

Statut de petite entreprise : 1 % (chiffre d'affaires inférieur à 500 000 GEL)

L'une des incitations les plus puissantes de Géorgie. Si vous vous inscrivez en tant que petite entreprise et que votre chiffre d'affaires annuel est inférieur à 500 000 GEL (~ 180 000 $), vous ne payez que 1 % d'impôt au lieu de 20 % :

• Seuil : Chiffre d'affaires inférieur à 500 000 GEL par année civile
• Taux d'imposition : 1 % forfaitaire sur le chiffre d'affaires (simplifié, pas sur le bénéfice)
• Qui en profite : Entreprises individuelles, petits cabinets de conseil, boutiques indépendantes, opérations de commerce électronique, prestataires de services
• Limitation : Impossible d'utiliser simultanément le statut de petite entreprise et la zone virtuelle
• Pas besoin de : une comptabilité complexe ; reporting simplifié

Impact concret : un indépendant qui gagne 100 000 GEL en services paie 1 000 GEL d'impôts (1 %) au lieu de 20 000 GEL (20 %). Cela représente une réduction de 95 %. C'est pourquoi la Géorgie est devenue une plaque tournante des nomades numériques et des solopreneurs.

Micro-entreprise : 5 %

Pour les très petites opérations (généralement des services ménagers, des artisans, des petits commerçants), la Géorgie propose un taux de 5 % pour les micro-entreprises. C'est moins courant que le statut de petite entreprise 1 % mais disponible pour des secteurs spécifiques et des chiffres d'affaires plus faibles.

Source : Georgia Revenue Service, base de données fiscales OCDE 2024, résumés fiscaux PWC 2024

Impôt sur les sociétés – Modèle de bénéfice distribué

Le système inspiré de l'Estonie : 15 % sur les distributions uniquement

La Géorgie utilise un « modèle estonien » d'imposition des sociétés : vous ne payez de l'impôt que lorsque les bénéfices sont distribués, et non lorsqu'ils sont gagnés. Ceci est transformateur pour les startups et les entreprises en croissance :

• Bénéfices non répartis : 0 % d'impôt (pour toujours, jusqu'à leur distribution)
• Dividendes/distributions aux propriétaires : Taxe de 15 %
• Dépôt d'entreprise : obligatoire si vous êtes structuré en société ; les entrepreneurs individuels utilisent plutôt l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Pourquoi est-ce important : Une startup réalisant un bénéfice de 100 000 GEL peut réinvestir la totalité du montant sans aucun impôt. Ce n'est que lorsque le fondateur retire 50 000 GEL à titre de dividende que 15 % s'appliquent (7 500 GEL). Cela encourage la croissance des entreprises et l'accumulation de capital.

Options de structure de l'entreprise

• Société à responsabilité limitée (SARL) : la plus courante pour les entrepreneurs étrangers ; soumis à l'impôt sur les bénéfices des sociétés
• Statut d'entreprise individuelle + petite entreprise : plus simple, taux de 1 %, meilleur pour les indépendants de moins de 500 000 GEL
• Société par actions (JSC) : pour les opérations de plus grande envergure ; même impôt sur les sociétés de 15 % sur les distributions

Règle de décision : Chiffre d'affaires inférieur à 500 000 GEL ? Utiliser le statut de petite entreprise individuelle (impôt sur le revenu à 1 %). Au dessus de ça ? Considérons une SARL (15 % uniquement sur les bénéfices distribués, 0 % sur les bénéfices non distribués).

Source : Lignes directrices en matière d'impôt sur les sociétés du Service des impôts de Géorgie, OCDE 2024

TVA (Taxe sur la Valeur Ajoutée)

Taux standard : 18 %

La TVA de la Géorgie est plus élevée que celle de nombreux voisins régionaux, mais elle est compensée par les faibles impôts sur le revenu et sur les sociétés :

• Taux standard : 18 % sur les biens et services
• Fournitures détaxées : exportations de biens et de services (y compris les services numériques vendus à l'étranger)
• Fournitures exonérées : services financiers, assurances, certains services médicaux et éducatifs
• Seuil d'enregistrement : les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel est supérieur à 100 000 GEL doivent s'immatriculer à la TVA
• Petites entreprises (taxe de 1 %) : généralement non soumises à la TVA, mais ne peuvent pas émettre de factures avec TVA

Implication pratique : Les produits vendus au détail à Tbilissi incluent 18 % de TVA dans le prix affiché. Un article coté à GEL 100 est le prix final. Pour les transactions B2B, la TVA est indiquée séparément sur les factures.

Avantage TVA pour les exportations numériques

Les services exportés en dehors de la Géorgie sont détaxés en matière de TVA. Cela profite aux consultants informatiques, aux développeurs de logiciels et aux concepteurs qui vendent à des clients internationaux : leurs factures étrangères comportent une TVA à 0 %, améliorant ainsi leur compétitivité.

Source : Manuel de TVA du Georgia Revenue Service, OCDE 2024

Les plus-values sont imposées à 5% en Géorgie. Les règles varient selon le type d'actif (actions, immobilier, crypto).

Sécurité sociale et cotisations

Pas de sécurité sociale obligatoire

La Géorgie n'impose pas de cotisations de sécurité sociale obligatoires aux salariés ou aux travailleurs indépendants. C'est un phénomène exceptionnel à l'échelle mondiale et un attrait majeur pour les travailleurs à distance et les entrepreneurs :

• Obligation de l'employeur : zéro
• Retenue salariale : Zéro (au-delà de l'impôt sur le revenu de 20 %)
• Obligation pour les travailleurs indépendants : zéro

Il n'y a pas de charges sociales, pas de retenue sur les pensions, pas de cotisations d'assurance chômage. Cela simplifie l'embauche et réduit les coûts de main-d'œuvre de 15 à 20 % par rapport aux pays développés.

Système de retraite volontaire (2% + 2% + 2%)

Ceux qui recherchent une épargne-retraite peuvent adhérer à un système de retraite privé volontaire :

• Contribution des employés : 2 % (facultatif)
• Contribution de l'employeur : 2 % (facultatif, si convenu)
• Contribution de l'État : 2 % (le gouvernement peut ajouter des fonds pour les participants inscrits)

Ceux-ci sont entièrement volontaires et ne sont pas déduits de l'impôt sur le revenu standard de 20 %. Si vous n'adhérez pas, vous ne payez rien et aucune cotisation de retraite n'est retenue.

Source : Autorité géorgienne du système de retraite, résumés fiscaux PWC 2024

Régimes spéciaux et incitations

Zone virtuelle : taxe de 0 % sur les exportations de services informatiques

Le régime géorgien de « zone virtuelle » (officiellement le régime préférentiel spécial pour les exportateurs de services informatiques) permet aux professionnels de l'informatique de payer un impôt sur le revenu de 0 % sur les services vendus à l'international :

• Services éligibles : Développement de logiciels, conseil informatique, conception, marketing numérique, développement Web, animation, analyse de données, etc. - essentiellement tout service fourni à distance et payé depuis l'étranger
• Taux d'imposition : 0 % sur les revenus de services de source étrangère
• Revenu domestique : toujours soumis à 20 % (en cas de clients locaux)
• Inscription : Inscription simple auprès du Service des Recettes
• Limitation : vous ne pouvez pas utiliser simultanément la zone virtuelle et le statut de petite entreprise à 1 % ; je dois en choisir un

Scénario réel : un développeur qui gagne 5 000 $/mois (~ 13 000 GEL) auprès de clients américains ne paie pas d'impôt sur le revenu. S'ils engagent également un client local pour 2 000 GEL, ces 2 000 GEL sont imposés à 20 %. Ils peuvent choisir la zone virtuelle si les revenus étrangers dominent, ou le statut de petite entreprise (1 %) si le chiffre d'affaires est inférieur à 500 000 GEL et qu'ils servent principalement des clients locaux.

Statut de petite entreprise (1 % - moins de 500 000 GEL)

Comme décrit précédemment, cela permet aux entrepreneurs individuels de payer une taxe de 1 % sur le chiffre d'affaires au lieu de 20 %. Pas une zone spéciale, mais un régime fiscal simplifié disponible dans tout le pays.

Exonérations des zones de haute montagne

Les entreprises opérant dans les régions de haute montagne de Géorgie (définies administrativement) bénéficient de certaines exonérations de TVA et de taxe foncière, mais cela s'applique rarement aux expatriés, à moins d'établir des opérations rurales.

Source : Régimes spéciaux du Georgia Revenue Service, OCDE 2024